החזר מס על תרומות לפי סעיף 46: זיכוי של 35%

תרומה לעמותה היא אחד הזיכויים הפשוטים ביותר בדיני המס, ועדיין רבים לא מממשים אותו. חלק לא יודעים שהוא קיים, חלק איבדו את הקבלות, וחלק בטוחים שזה רלוונטי רק לתרומות גדולות. בפועל, הסף נמוך יחסית, והזיכוי הוא 35% מסכום התרומה.

מתחילת 2026 השתנה גם המנגנון עצמו. מוסדות ציבור מחויבים לדווח על תרומות למערכת "תרומות ישראל" של רשות המסים, והתרומות מופיעות באזור האישי של התורם. כאן נסביר מה התנאים, כמה הזיכוי, איך מקבלים אותו בתלוש או בהחזר מס, ומה עושים עם תרומות משנים קודמות.

מה זה זיכוי לפי סעיף 46

סעיף 46 לפקודת מס הכנסה מעניק זיכוי ממס למי שתרם למוסד ציבורי שקיבל אישור לפי הסעיף. מוסד ציבורי הוא גוף שמקדם מטרות ציבוריות בלי מטרת רווח, כמו עמותה רשומה או חברה לתועלת הציבור. אבל לא כל עמותה מוכרת לצורך זיכוי. לפי כל זכות, התרומה מוכרת לצורכי מס רק אם המוסד קיבל אישור לפי סעיף 46, ואפשר לבדוק את זה באתר רשות המסים. הבדיקה מציגה את פרטי המוסד ואת השנה שבה האישור תקף.

זה זיכוי, לא ניכוי. ההבדל חשוב: הזיכוי מופחת ישירות מהמס שחושב לכם, ולא מההכנסה. ולכן הוא שווה משהו רק למי שיש לו חבות מס באותה שנה.

כמה הזיכוי, ומה הסכומים לשנת 2026

לפי המדריך של רשות המסים לזיכוי על תרומות ליחידים:

• גובה הזיכוי ליחידים הוא 35% מסכום התרומה.
• סך התרומות בשנה צריך להגיע ל-207 ₪ לפחות. אפשר לצבור כמה תרומות קטנות לכמה מוסדות מוכרים כדי לעבור את הסף.
• התקרה היא 10,354,816 ₪ בשנת 2026, או 30% מההכנסה החייבת של התורם באותה שנה, לפי הנמוך מביניהם.
• תרומה שעוברת את התקרה אפשר להעביר לשלוש שנות המס הבאות, בתנאי שבכל שנה לא עוברים את התקרה.

אותם סכומים מופיעים גם בלוח העזר של רשות המסים לשנת 2026.

לדוגמה, ובמספרים עגולים: מי שתרם במהלך השנה 1,000 ₪ לעמותות מוכרות, זכאי לזיכוי של 350 ₪ מהמס שלו, בתנאי ששילם באותה שנה לפחות סכום כזה של מס.

סכום התרומה המינימלי בשנים קודמות

מי שבודק תרומות לבקשת החזר על שנים קודמות צריך לדעת שהסף השתנה. לפי כל זכות:

כלומר, גם מי שתרם בשנת 2020 סכום מצטבר של 190 ₪ ומעלה לעמותות מוכרות, וסיפק קבלות, עדיין יכול לבקש עליו זיכוי. את הבקשה על 2020 צריך להגיש עד סוף 2026.

מערכת תרומות ישראל: מה השתנה ב-2026

לפי רשות המסים, מ-1.1.2026 החיבור למערכת תרומות ישראל הוא חובה לכל מוסדות הציבור המוכרים לפי סעיף 46. העמותה מדווחת במערכת על התרומה עם פרטי התורם, והתרומה מופיעה אוטומטית באזור האישי של התורם, בתנאי שמספר תעודת הזהות מופיע על הקבלה.

כדי לוודא שהתרומה דווחה, רשות המסים מציינת שתי דרכים: באזור האישי, בקטגוריית "מיצוי זכויות" תחת "תרומות", או על הקבלה עצמה, שבה מופיע מספר דיווח לצד הכיתוב "פרטי התרומה דווחו לרשות המסים".

כמה דברים שכדאי לשים לב אליהם:

• תרומה בעילום שם לא מזכה בזיכוי.
• אם תרמתם בשם מלא אבל בלי תעודת זהות, התרומה לא תופיע באזור האישי. אפשר לפנות לעמותה ולבקש שתעדכן את מספר תעודת הזהות.
• תרומה בשווה כסף, כמו ציוד, מדווחת במערכת, אבל הזיכוי עליה לא אוטומטי. מבקשים אותו בדוח להחזר מס או בדוח שנתי.
• לפי כל זכות, אין זיכוי על שעות התנדבות או על שירותים מקצועיים שניתנו בהתנדבות.

שכירים: לקבל את הזיכוי כבר בתלוש

אין צורך לחכות לסוף השנה. רשות המסים מאפשרת לשכירים לקבל את הזיכוי ישירות בתלוש השכר, בשתי דרכים.

זיכוי אוטומטי דרך המעסיק

אם תוכנת השכר של המעסיק מחוברת למערכת תרומות ישראל, נכנסים לאזור האישי באתר רשות המסים, תחת "מיצוי זכויות" ו"תרומות", ומאשרים למעסיק העיקרי לקבל מידע על סכום התרומות. לפי כל זכות, המעסיק מקבל רק את הסכום המצטבר, בלי פרטי העמותות. מי שיש לו כמה מעסיקים בוחר אחד מהם כמעסיק העיקרי.

תיאום מס מקוון

אם המעסיק לא מחובר, אפשר להגיש תיאום מס במערכת המקוונת. בכניסה מוצגות הקבלות שדווחו על ידי העמותות, מסמנים את אלה שעליהן רוצים זיכוי, ומעבירים את אישור התיאום למעסיק. לפי כל זכות, במקרים שבהם התיאום עובר לבדיקה, תוך 5 ימי עבודה מתקבלת הודעה עם קישור לאישור.

אחרי שהשנה נגמרה: בקשה להחזר מס

תרומה שלא קיבלתם עליה זיכוי במהלך השנה לא הולכת לאיבוד. אפשר לבקש עליה החזר מס עד שש שנים אחורה. לפי רשות המסים, במערכת החזרי המס יופיעו כל התרומות שדווחו, ואפשר לצרף גם קבלות על תרומות שלא דווחו במערכת תרומות ישראל.

לגבי תרומות מהשנים שלפני המערכת, צריך את הקבלות. לפי כל זכות, אפשר לצרף קבלה מקורית, העתק עם חותמת "נאמן למקור", או קבלה ממוחשבת שכתוב עליה בבירור "מסמך ממוחשב" ומופיעים בה פרטי התורם. אם העמותה לא התחברה למערכת במהלך 2026, רשות המסים מציינת שאפשר יהיה לבקש החזר על 2026 החל משנת 2027.

טיפ מניסיון: אנשים זוכרים את התרומה הגדולה של השנה, ושוכחים את ההוראות הקבע הקטנות ואת התרומות דרך אתרי גיוס המונים. כדאי לעבור על פירוט האשראי של כל שנה ולחפש אותן.

קבלות אלקטרוניות: איך בודקים שהן תקינות

הרבה תרומות היום נעשות דרך אתרי התרמה, והקבלה מגיעה כקובץ PDF במייל. לפי כל זכות, העמותה חייבת להשתמש בתוכנה שאושרה על ידי רשות המסים להנפקת קבלות אלקטרוניות. כדי לבדוק, מבקשים מהעמותה את מספר החברה שמנפיקה את הקבלות, ומזינים אותו, או את שם התוכנה, באתר הבדיקה של רשות המסים.

בתרומות מ-2026 ואילך, כשהעמותה מדווחת במערכת תרומות ישראל, הבדיקה הזאת פחות קריטית כי התרומה מופיעה באזור האישי. בתרומות משנים קודמות, זה ההבדל בין קבלה שתתקבל לבין קבלה שתידחה.

התקרה של 30%: למי היא רלוונטית

לרוב השכירים התקרה לא משנה כלום, כי התרומות רחוקות ממנה. היא נכנסת לתמונה כשמישהו תורם סכום גדול ביחס להכנסה שלו. לדוגמה, במספרים עגולים: מי שההכנסה החייבת שלו בשנה היא 100,000 ₪, יקבל זיכוי על תרומות של עד 30,000 ₪ באותה שנה. את היתרה אפשר להעביר לשלוש שנות המס הבאות, כפי שמפרטת רשות המסים.

בני זוג ועצמאים

רשות המסים מאפשרת לפצל את הזיכוי על תרומות בין בני הזוג. לפי כל זכות, כשאחד מבני הזוג תרם, אפשר לבחור מי מהם יקבל את הזיכוי. זה רלוונטי כשלאחד מהם אין מספיק חבות מס כדי לנצל את הזיכוי.

עצמאים מקבלים את הזיכוי דרך הדוח השנתי. התרומות שדווחו במערכת מופיעות שם, ובוחרים את אלה שעליהן מבקשים זיכוי. לפי כל זכות, אצל עצמאים הזיכוי ניתן רק בשומה הסופית, ולא מנכים אותו מהמקדמות במהלך השנה.

טעויות שאנחנו רואים שוב ושוב

• תרומה לעמותה שאין לה אישור לפי סעיף 46 באותה שנה. האישור נבדק לפי שנה, לא באופן כללי.
• קבלה בלי מספר תעודת זהות, שלא משויכת לאזור האישי.
• הנחה שתרומה מתחת לסף לא שווה כלום. הסף נבדק על סך כל התרומות בשנה, לא על כל תרומה בנפרד.
• קבלה אלקטרונית שלא עומדת בדרישות, למשל בלי הכיתוב "מסמך ממוחשב".
• ציפייה לזיכוי בשנה שבה לא שולם מס. הזיכוי הוא כנגד חבות מס.

התעלמות מתרומות היא אחת הטעויות שכתבנו עליהן במאמר על טעויות נפוצות בהחזרי מס. תמונה רחבה יותר של ההטבות לשכירים תמצאו בהמדריך המקיף להחזרי מס.

שאלות נפוצות

מה סכום התרומה המינימלי לזיכוי בשנת 2026?

207 ₪ בסך הכול בשנה, למוסד אחד או לכמה מוסדות שקיבלו אישור לפי סעיף 46.

כמה זיכוי מקבלים על תרומה?

יחידים מקבלים זיכוי של 35% מסכום התרומה, עד התקרה השנתית, ובתנאי שיש חבות מס באותה שנה.

איך יודעים אם העמותה מוכרת לפי סעיף 46?

באתר רשות המסים יש בדיקה שמציגה את פרטי המוסד ואת השנה שבה האישור שלו תקף.

אפשר לקבל זיכוי על תרומות משנים קודמות?

כן, דרך בקשה להחזר מס עד שש שנים אחורה, בצירוף הקבלות. בשנת 2026 אפשר לבקש על השנים 2020 עד 2025.

תרמתי בלי לתת מספר תעודת זהות. התרומה אבודה?

לא בהכרח. לפי רשות המסים, אם תרמתם בשם מלא, אפשר לפנות לעמותה ולבקש לעדכן את מספר תעודת הזהות כדי שהתרומה תשויך לאזור האישי. תרומה בעילום שם לא מזכה בזיכוי.

תרומות שלא מומשו בשנים האחרונות

אם תרמתם בשנים האחרונות ולא בטוחים שקיבלתם זיכוי, זה בדיוק סוג הדברים שכדאי לבדוק יחד עם שאר התיק. צוות החזרי המס של ישרים יכול לעבור על התרומות, על הקבלות ועל טפסי ה-106, ולבדוק אם יש מקום לבקשה.

לבדיקה של תרומות שאולי לא קיבלתם עליהן זיכוי, השאירו פרטים ונחזור אליכם בהקדם.

מקורות וקריאה נוספת: רשות המסים: מדריך זיכוי ממס על תרומות ליחידים; כל זכות: זיכוי ממס הכנסה בשל תרומה (סעיף 46); רשות המסים: לוח עזר לשנת 2026.